«Серой» или «теневой» зарплатой следует считать ту часть заработка работника, которая выдается ему неофициально (в конвертах) и не учитывается при налогообложении.
Сумма материальной выгоды для работодателя может быть весьма значительной. При этом, он также приобретает очень эффективный инструмент влияния на поведение работника.
Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах напрямую связана с неуплатой НДФЛ и страховых взносов с неофициальной части заработка. Ответственность по этим начислениям возникает по разным статьям НК РФ:
- Для страховых взносов указаны 2 ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа, — 20% и 40%.
- Для НДФЛ, в отношении которого работодатель является налоговым агентом, применяется лишь 1 вариант ставки для начисления штрафа, — 20%.
- Для должностных лиц работодателя-юрлица следствием выплаты «серой» зарплаты может стать привлечение к административной, а также к уголовной ответственности.
Административная ответственность при выявлении «серых» выплат возникает в связи с грубым искажением данных бухучета и бухотчетности, приводящим к занижению налогов более чем на 10% или искажению больше чем на 10% любого из показателей финансовой отчетности. Размер административного штрафа в этом случае составит:
- от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. при впервые выявленном нарушении,
от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. при повторном проступке.
Уголовная ответственность из-за «серых» выплат наступает по ст. 199 УК РФ. Для применения этой ответственности объем допущенных нарушений должен оказаться крупным (свыше 15 млн руб.) или особо крупным (более 45 млн руб.) за 3 финансовых года, следующих подряд друг за другом. Здесь, помимо штрафов от 100 до 500 тыс. руб. возможно и ограничение свободы сроком до 3 лет.
Негативные последствия получения «серой» зарплаты для работника выражаются в занижении тех сумм, которые влияют на расчет отпускных, больничных, выходного пособия, пенсии, объем возвращаемого из бюджета НДФЛ и показываются в справках о доходах.
В данной ситуации, призываю работников и работодателей к сознательности! «Серая» зарплата несет вред и вам, и вашим сотрудникам!